Anton KOVACS – www.infokam.ro
Nota: Acesta nu este un articol destinat specialistilor dar poate ajuta pe cineva care doreste sa inteleaga cum se calculeaza TVA-ul si de ce se plateste. Cu alte cuvinte, acest text se vrea un articol de “Contabilitate popularizata”Intrebare:
Daca produsul pleaca cu pret 10 lei (fara TVA) din fabrica, el este vandut la 12.4 (pe TVA nou) plus marja, adica undeva la 15 lei catre distribuitor. Ce face distribuitorul? Aplica TVA la 12.4 (adica TVA la 10 + TVA la TVA), mai adauga marja si vinde la retailer. Bineinteles ca distribuitorul deduce ceva mai mult TVA decat producatorul, nu? Schema se repeta la retailer si asa produsul ajunge sa fie in piata cu ~30 lei, din care TVA la chestia asta e ~10 lei (overall). Pai bai copilasi economisti, daca e taxa pe valoarea ADAUGATA, nu ar trebui ca de fiecare data sa se taxeze marja (adica ce adauga urmatorul in lantul trofic peste pretul de achizitie)? Ei bine, nu, TVA-ul este taxa fixa pe pret pe care o plateste cel care cumpara.
Raspuns:
Pentru ca trebuie sa incepem de undeva si pentru simplificare presupunem ca fabrica nu cheltuie nimic dar produce de 10 lei (deci valoarea adaugata este de 10 lei). Produsul pleaca de la fabrica cu 10+2.4TVA, ajunge la distribuitor care deduce (primeste inapoi, sub o forma sau alta) 2.4 TVA aferent achizitiei, adauga 5 lei adausul sau, deci produsul costa 10+5=15+TVA=18.6, retailerul plateste 18.6 dar deduce 3.6, adauga 10 adausul comercial, pretul fara TVA devine 15+10 = 25 deci pretul la cumparatorul final devine 25+TVA, adica 31.
In final avem adaus 10 la producator+5 la distribuitor+10 la retailer = 25 si
TVA 2.4 la producator +(-2.4+3.6 la distribuitor) + (-3.6+6 la retailer) = 6
Facem verificarea: 25 adaus x 0.24= 6 TVA
Concluzia este ca TVA-ul este perceput numai pentru valoare adaugata.
Intrebare:
O fi bun calculul prin care incercati sa demonstrati ca TVA este o taxa “cinstita”, dar pleaca de la o premiza total gresita: “presupunem ca fabrica nu cheltuie nimic dar produce de 10 lei”. Daca fabrica cheltuie 8 lei pentru a produce ceva care il vinde apoi cu 10 lei + TVA (ceea ce pare mult mai realist, nesimplificat), tot calculul se da peste cap, intrucat la final TVA ramane 6 lei, dar ar trebui sa fie (2 + 5 + 10) * 0.24 = 2.47. Asa ca poate principiile de baza ale TVA-ului le-o fi gandit cineva intr-un fel, dar cum se aplica (inclusiv legislativ) este cu totul si cu totul de aur…
Raspuns:
Premiza nu este gresita doar ca am pornit de la un anumit punct al lantului pentru a nu lungi prea mult exemplul.
Dar putem porni “de mai jos”:
Deci, cumpar cumpar o foaie de hartie cu 1 leu, TVA=0.24, mai cumpar un pix cu 1 leu + TVA 0.24, va scriu pe ea toata povestea cu TVA-ul, curentul consumat de calculator costa 1 leu + 0.24 TVA, consider ca munca cu explicatiile (valoare adaugata) merita 7 lei, deci voi vinde hartia scrisa sub forma de lectie de contabilitate cu 10 lei+2.4 TVA.
Ajungem la 7 lei valoare adaugata si
2.4 – 0.24 TVA-ul hartiei -0.24 TVA-ul pixului -0.24 TVA-ul curentului = 1.68 TVA
Facem verificarea:
7 valoare adaugata x 0.24 cota TVA = 1.68.
QED.
Putem merge si mai in jos “pe lant” dar cred ca nu este necesar, astfel putem spune ca pentru fabricarea hartiei s-a cumparat lemn de o anumita valoare insotita de un anumit TVA care se deduce.
Si mergand si mai jos, am cumparat samanta de brad cu o anumita valoare insotita de un anumit TVA care se deduce, am plantat samanta din care va creste copacul din care voi fabrica hartia si am udat-o cu apa cumparata cu un anumit pret insotit de TVA care se deduce.
Putem merge astfel pana la facerea lumii unde “La inceput a fost cuvantul” (adica o valoare adaugata).
Intrebare:
De ce taxa pe valoarea ADAUGATA se aplica pretului intreg?”
Raspuns:
Pentru ca pretul intreg este compus din mai multe valori adaugate mai mititele (vezi si exemplele de mai jos) fiecare din ele purtatoare de TVA.
Intrebare:
De ce taxa pe valoarea adaugata este platita exclusiv de catre cei care nu adauga nici un fel de valoare produsului, pe cand cei care adauga valoarea isi deduc TVA-ul pentru achizitiile facute ?”
Raspuns:
Deoarece TVA-ul este un impozit care taxeaza consumul, care in exces este si el daunator (si un exemplu ar fi chiar criza prin care trecem).
Si deoarece cei care adauga valoare adaugata “cumpara TVA” strict pentru a putea aduce prin munca lor un aport mai mic sau mai mare la binele tuturor, munca (valoare adaugata) care la randul ei este si ea taxata cu TVA.
Intrebare:
Cei vizati de Taxa pe Valoare Adaugata o paseaza mai departe, lucru care ar fi trebuit sa fie evident si celui care a “inventat” aceasta taxa.”
Raspuns:
Consumatorul final nu mai “paseaza” nimanui TVA-ul, cel putin in mod direct (de fapt il paseaza, indirect, altfel nu se poate, dar in alte coordonate de timp si spatiu, prin calitatea sa de producator de valoare adaugata la un moment dat)
Si astfel, daca mergem destul de departe, vom ajunge la esenta cea mai pura a economiei: Chiar daca pare paradoxal, tot ce dam este strict egal cu ce primim, tot ce avem este egal cu ceea ce avem de dat.
Sau, folosind un limbaj de specialitate, întotdeauna debitul este egal cu creditul.
